【资产负债表中“应付账款”、“预付账款”等往来帐登记产生的疑问各位高手，我是个菜鸟，刚刚去会计师事务所实习过，在实习中，他们进行审计的时候会编列“试算平衡表”，他们是通】

　　资产负债表中“应付账款”、“预付账款”等往来帐登记产生的疑问

　　各位高手，我是个菜鸟，刚刚去会计师事务所实习过，在实习中，他们进行审计的时候会编列“试算平衡表”，他们是通过翻阅总账中编列“试算平衡表”的。而我负责通过翻阅明细账编列“科目余额表”。编制中难免遇到有些往来帐（预付账款、应付账款、预收账款、应收账款）中的某些明细科目的期末余额是负数（比如“预付账款”期末余额为-60），我就直接将这个负数的余额与“预付账款”其他明细余额相加得出其期末余额（比如100+50+30+（-60）=120）然后他们审计人员又会将我的科目余额表的期末余额与他们的试算平衡表中各个科目的期末余额进行比对，如果相等就证明是正确的。

　　但我的疑惑是：报表中的资产负债表其“预付账款”等往来帐编制的时候不能够单单取自总账余额的（比如“预付账款”其明细科目有一个期末余额为-60，则必须将其转到“应付账款”账上），换句话说：“预付账款”必须根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额的合计数填列。

　　这其实也就意味着我依据明细账编列的科目余额表的科目期末数和审计人员依据总分类账编列的“审计试算平衡表”的科目期末数应该是可以相等的，但在许多情况下（往来帐明细科目中有负数余额）不会和资产负债表的科目期末余额数相等。虽然根据总账编列试算平衡表与资产负债表最后都可以做到资产与负债+所有者权益左右两边对平。但资产负债表的资产总计和负债+所有者权益总计数肯定要高于直接通过总账未加调整得出的试算平衡表中资产总计和负债+所有者权益总计数

　　但在审计原则中要求总分类账的审查应注意总分类账的余额与资产负债表中所列的数字是否相符。在“预付账款”明细科目中有负数余额的情况下，直接累加无须调整的总分类账的“预付账款”余额与要求必须调整的资产负债表中的“预付账款”余额其所代表的范围就不同，又如何可能相等？

　　请高手指教