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  通俗生动解释这道企业所得税题怎么算出来的丰华股份有限公司2008年度境内应纳税所得额为1000万元,该公司在A、B两国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额400万元,其中生产经营

  通俗生动解释这道企业所得税题怎么算出来的

  丰华股份有限公司2008年度境内应纳税所得额为1000万元,该公司在A、B两国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额400万元,其中生产经营所得300万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元,A国规定的税率为30%;B国分支机构当年应纳税所得额200万元,其中生产经营所得150万元,B国规定的税率为30%,租金所得50万元,B国规定的税率为20%。请计算丰华公司当年度境内外所得汇总缴纳的企业所得税。

  丰华公司当年境内外应纳税所得额=1000+400+200=1600(万元)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×20%+100×30%=90(万元),在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=400×25%=100(万元)B国分支机构在境外实际缴纳的税额=150×30%+50×20%=55(万元),在B国的分支机构境外所得的税收扣除限额=200×25%=50(万元)A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为90万元和50万元。全年应纳税额=1600×25%-90-50=260(万元)

  虽然有过程和答案,但你们需要解释每一步,每一个数字,是依据什么条件,依据什么规定得出来?还要指出哪些数字不能加进去的,比较容易错的?

1回答
2020-05-18 07:35
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桂雄明

  应纳税额=境内所得应纳税额+境外所得应纳税额-境外所得税税款扣除

  境外所得应纳税额=境外应纳税所得额×法定税率

  境外应纳税所得额为企业境外业务之间盈亏相抵后的金额。

  丰华公司当年境内外应纳税所得额=1000+400+200=1600(万元)——这是计算总的应税收入

  A国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×20%+100×30%=90(万元),——这是在A国的纳税金额

  在A国的分支机构境外所得的税收扣除限额=400×25%=100(万元)——这是在国内可以抵扣的最高限额。如果没有超过该限额,则可以据实全额抵扣。

  B国分支机构在境外实际缴纳的税额=150×30%+50×20%=55(万元),——这是在B国的纳税金额

  在B国的分支机构境外所得的税收扣除限额=200×25%=50(万元)——是在国内可以抵扣的最高限额。如果没有超过该限额,则可以据实全额抵扣。超过限额的不予抵扣。

  A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为90万元和50万元。全年应纳税额=1600×25%-90-50=260(万元)——这就是按照国内的税率计算的所得税税额,减去A、B两国的应抵扣税额后的实际应交的所得税金额

  相关法律条文:

  财政部国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知财税[2009]125号 企业应按照企业所得税法及其实施条例、税收协定以及本通知的规定,准确计算下列当期与抵免境外所得税有关的项目后,确定当期实际可抵免分国(地区)别的境外所得税税额和抵免限额:(一)境内所得的应纳税所得额(以下称境内应纳税所得额)和分国(地区)别的境外所得的应纳税所得额(以下称境外应纳税所得额);

  (二)分国(地区)别的可抵免境外所得税税额;

  (三)分国(地区)别的境外所得税的抵免限额。

  企业不能准确计算上述项目实际可抵免分国(地区)别的境外所得税税额的,在相应国家(地区)缴纳的税收均不得在该企业当期应纳税额中抵免,也不得结转以后年度抵免。

2020-05-18 07:40:12

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