税法问题某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等,百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动.目前有三种方案可以选择：方案一是,商

　　税法问题

　　某百货商场为增值税一般纳税人,经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等,百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动.目前有三种方案可以选择：方案一是,商品八折销售；方案二是,购物满1000元者赠送价值200元的商品（购进价为l50元）；方案三是,购物满1000元者返还现金200元.（以上销售价格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数.假定商品销售利润率为25％,即销售1000元的商品,其购进价为750元.）

　　要求：

　　1．假如消费者同样是购买一件价值1000元的商品,就目前可选择的三种方案.分别计算百货商场应纳增值税额及毛利率；并从毛利率角度,指出百货商场可以选择的最好方案,并简要说明理由.（不考虑城市维护建设税、教育费附加及个人所得税）；

　　答案：方案一：

　　商品八折销售,这是销售折扣,按减去折扣额后的金额确认销售收入.

　　销项税额=1000*80%/1.17*17%=116.24（元）

　　进项税额=750/1.17*17%=108.97（元）

　　应纳增值税=116.24-108.97=7.27（元）.

　　毛利率=销售毛利/销售收入=（1000*80%/1.17-750/1.17）/（1000*80%/1.17）=6.25%

　　方案二：

　　应纳增值税＝1000/1.17*17%+200/1.17*17%－750/1.17*17%-150/1.17*17%＝43.59（元）

　　毛利率＝（1000/1.17－750/1.17－150/1.17－200/1.17*17%）/(1000/1.17)＝6.6%

　　方案三：

　　应纳增值税＝1000/1.17*17%－750/1.17*17%＝36.32（元）

　　毛利率＝（1000/1.17－750/1.17-200）/（1000/1.17）＝1.60%

　　因为第二方案的毛利率最高,所以百货商场应选用第二方案.

　　答案中方案二减去200/1.17*17%,为什么不是减（200-150）/1.17*17%呢?